Бухгалтеры начисляют НДФЛ и взносы на одни и те же выплаты

Что с чем путают: выплаты, на которые надо начислять взносы, и доходы, облагаемые НДФЛ.

Главное отличие: перечни облагаемых выплат для НДФЛ и взносов похожи, но отличаются.

К примеру, больничные пособия облагаются только НДФЛ.

В этом году у налоговиков больше возможностей проверить, верно ли вы платите взносы
и НДФЛ. Инспекции сопоставят цифры из 6-НДФЛ и единого расчета по взносам.
По расхождениям налоговики планируют запрашивать пояснения. Но суммы доходов в этих двух
отчетах могут отличаться (см. таблицу).

Чем опасна путаница. Если считать взносы и НДФЛ по одинаковой базе, это приведет
к переплате или недоимке. В первом случае вы удержите у работника лишний НДФЛ или
необоснованно потратите деньги компании. Во втором — недоплатите нужные суммы в бюджет.
Инспекция и ФСС начислят пени и штраф — 20 процентов от суммы недоимки (ст. 75, 122, 123
НК РФ, ст. 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Как выплаты работникам облагаются взносами и НДФЛ

	НДФЛ	Взносы в ФНС	Взносы в ФСС на травматизм	Основание
Зарплата	Да	Да	Да	п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Доплата за вредные условия труда	Да	Да	Да	Ст. 147 ТК РФ, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Доплата за работу в ночное время	Да	Да	Да	п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Зарплата за работу в выходные и праздники	Да	Да	Да	п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Материальная помощь	Нет, в пределах 4000 руб. в год на человека	Нет, в пределах 4000 руб. в год на человека	Нет, в пределах 4000 руб. в год на человека	п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Отпускные	Да	Да	Да	п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Компенсация за неиспользованный отпуск	Да	Да	Да	п. 1 ст. 210, ст. 217, п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ, ст. 20.1, 20.2 Закона № 125-ФЗ
Вознаграждение подрядчику — физическому лицу	Да	Пенсионные ,медицинские — да; в соцстрах — нет	Нет, если это не предусмотрено договором	п. 1 ст. 210, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ
Вознаграждение подрядчику-предпринимателю	Нет	Нет	Нет	п. 1 и 2 ст. 227, п. 3 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ
Донорские за день медосмотра, сдачи крови и отдыха	Да	Да	Да	п. 1 ст. 210, ст. 217, п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ, ст. 20.1, 20.2 Закона № 125-ФЗ
Производственная премия	Да	Да	Да	п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Премия к юбилею или празднику	Да	Безопаснее начислить	Безопаснее начислить	п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217, п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10 апреля 2015 г. по делу № А73-10656/2014
Больничное пособие	Да	Нет	Нет	п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Пособие по беременности и родам	Нет	Нет	Нет	п. 1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона 125-ФЗ
Пособие по уходу за ребенком до полутора лет	Нет	Нет	Нет	п. 1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Ежемесячная компенсация 50 руб. сотрудникам в отпуске по уходу за ребенком до трех лет	Нет	Нет	Нет	п. 1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Оплата медицинской страховки за сотрудника (ДМС)	Нет	Нет, если страховка действует больше года	Нет, если страховка действует больше года	п. 3 ст. 213, подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Оплата экзамена по профстандарту	Нет	Безопаснее начислить	Безопаснее начислить	п. 21.1 ст. 217, ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Компенсация расходов на служебные звонки по личному телефону	Нет	Нет	Нет	п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Компенсация за личный автомобиль сотрудника	Нет	Нет	Нет	п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Компенсация сотруднику процентов по ипотеке	Нет, если компания на общем режиме. Да, если компания на упрощенке или вмененке	Нет	Нет	п. 40 ст. 217, письмо Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-06/9-190, подп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Суточные	Нет, в пределах 700 руб. в поездках по России и 2500 руб. за границей	Нет, в пределах 700 руб. в поездках по России и 2500 руб. за границей	Нет, в пределах суммы, которую компания установила в локальном акте	п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона № 125- ФЗ
Суточные разъездным работникам	Нет	Нет	Нет	ст. 168.1 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Расходы на проезд и жилье в командировке (подтверждены документами)	Нет	Нет	Нет	п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Выходное пособие при сокращении работников	Нет, в пределах трех средних заработков	Нет, в пределах трех средних заработков	Нет, в пределах трех средних заработков	п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон	Безопаснее удержать	Безопаснее начислить	Безопаснее начислить	Определение Конституционного суда РФ от 25 февраля 2016 г. № 388-О. Подробнее

3 марта 2017

Вернуться к списку новостей