Налогообложение процентов по вкладам

В соответствии с Федеральным законом № 102-ФЗ от 01 апреля 2020 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» изменился порядок налогообложения вкладов физических лиц. Новый порядок действует с 01 января 2021 года, однако граждане, которые хранят свои сбережения в банках, почувствуют эти изменения лишь в 2022 году. Это связано с тем, что уплачивать налог с доходов в виде процентов мы начнем лишь в этом году.

Объектом налогообложения являются все банковские вклады в рублях и иностранной валюте, а также – остатки по счетам (на которые начисляются проценты), за исключением вкладов в рублях (остатков по счетам), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода (то есть в течение календарного года) не превышает 1%, а также доходы, которые граждане получают по счетам эскроу.

Процентные доходы по вкладам и счетам включаются в совокупность налоговых баз, облагаемых налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по прогрессивной ставке (13 -15%).

При этом в качестве налогооблагаемого дохода учитывается лишь та часть дохода, которая превышает необлагаемый минимум.

Необлагаемый минимум дохода по всем процентным вкладам и счетам определяется как сумма в 1000000 (один миллион) рублей, умноженная на ключевую ставку, установленную Банком России на начало налогового периода (то есть на 1 января соответствующего года).

То есть необлагаемый минимум в 2021 году составляет 42500 (сорок две тысячи пятьсот) рублей, поскольку на 1 января 2021 года ключевая ставка составляла 4,25 %.

В 2022 году необлагаемый минимум по суммам полученного дохода в виде банковских процентов составит 85000 (восемьдесят пять тысяч) рублей, поскольку на 1 января 2022 года действует ключевая ставка в размере 8,5 %.

К доходам в виде банковских процентов будет применена одна из двух ставок НДФЛ – 13 % или 15 %.

Если совокупность налоговых баз (в которую включены и процентные доходы) в соответствующем налоговом периоде (то есть в течение календарного года) не превысит 5000000 (пяти миллионов рублей), то с соответствующей части процентного дохода (то есть с той части, которая облагается НДФЛ) будет уплачен налог в размере 13 %. Если же совокупный облагаемый НДФЛ доход превысит 5 миллионов рублей, то размер уплачиваемого налога составит 15 %.

Пример:

Налогоплательщик получил в 2021 году следующие доходы:

Дивиденды — 50000 рублей;

Заработная плата — 1000000 рублей;

Доходы по вкладам и счетам — 50 000 рублей;

Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года — 4.25%

Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб.

Совокупный облагаемый НДФЛ доход за 2021 год составит 1057500 рублей: 50000 руб. +1000000 руб. + 7500 руб. (50000 руб. — 42500 руб.).

Сумма налога на все доходы составит 1 057 500*13%=137 475 рублей.

В данном случае 7500руб. (50000 — 42 500) — это сумма процентов, с которых налогоплательщик должен уплатить налог на доходы по вкладам и счетам. Учитывая, что совокупный налогооблагаемый доход за отчетный налоговый период не превышает пяти миллионов рублей, сумма налога будет исчисляться по ставке 13%, то есть уплате

подлежит налог на доходы в сумме 975 рублей (7500 р. * 13%). Примечание: в рассматриваемом случае эта сумма входит в общую сумму налога в размере 137475 рублей.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, на основании налогового уведомления, выставленного ФНС. Примечание: то есть порядок исчисления и уплаты налога с процентов аналогичен порядку уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога.